丁琴 于婧

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最近，英国调研机构税收正义联盟在英国《卫报》向查尔斯三世公开致信，直指英国避税天堂问题所带来的负面影响，以及英国政府在此问题上的不作为和乱作为，呼吁结束避税天堂造成的不公正现象。

避税天堂造成税收流失超1890亿美元

相关报道指出，由英国及其皇家属地和海外领地组成的避税天堂网络是全球税收滥用的重要助推器。按照相关测算，世界各国每年因跨国公司的利润转移和富商阶层的海外逃税而造成的税收损失中，约有40%是来自于英国及其皇家属地和海外领地的避税天堂网络。

根据税收正义联盟的《税收正义状况》报告估计，英国及其皇家属地和海外领地组成的避税天堂网络每年给世界造成的税收流失总额超过1890亿美元，而英国自身每年因跨境税收滥用引发的税收流失不少于520亿美元。跨境税收滥用产生的影响不仅剥夺公共服务资金，还对英国本地中小企业产生了冲击，迫使其在不公平的税收环境中与大型企业竞争。一些研究者认为，如果由英国及其皇家属地和海外领地造成的全球税收流失得到控制，将会在全球范围内推动诸多方面的积极影响。

近年来，越来越多研究者认为，跨境税收滥用减少了各国应当履行的社会责任。税收正义联盟表示，英国政府管辖下的金融法规构成了世界范围的非暴力威胁。今年，联合国儿童权利委员会呼吁，“确保税收政策不会助长在缔约国注册但在其他国家运营的公司滥用税收，导致对这些国家实现儿童权利的资源供应产生负面影响”。圣安德鲁斯大学和莱斯特大学的研究估计，如果由英国及其皇家属地和海外领地造成的全球税收流失得到控制，那么低收入国家的640万人将获得基本饮用水，1260万人将获得基本卫生设施，120万儿童将能够多上一年学。这些积极的影响反过来又会产生降低儿童死亡率的连锁反应，预计在未来10年内将拯救超过22万名儿童的生命。

英国反避税立场摇摆不定

早在2015年，英国就采取了一些提升金融透明度的措施，成为全球较早建立公司所有人公众登记册的国家，也是第一个动用法律手段要求跨国公司公开国别报告的国家。但是，英国并没有延续这一发展方向，而是背道而驰。在税收正义联盟发布的金融保密指数排名中，英国已从2013年的第21位升至2022年的第13位。英国还推迟了皇家属地和海外领地建立公司所有人公众登记册（用于公众查询公司及所有人的重要信息）的最后期限，一些英国官员的近期声明则暗示这些地区可能永远不会实行公开登记。

2020年，英国财政部公开背弃了要求公开国别报告的承诺，一系列阻碍透明度的行为导致英国的避税天堂网络继续为跨境税收滥用和其他非法资金流动提供便利，从而损害全球利益。

值得一提的是，英国财政部也被指出在税收执法方面的重视度较低。英国税务观察组织的研究表明，在税收执法上每多花1英镑就能带来8英镑的收入。相关研究还显示，英国因税收欺诈而蒙受的损失是福利欺诈的9倍。但是，英国政府为打击福利欺诈而投入的人力费用却是税收欺诈的3倍多，对福利欺诈提起的刑事起诉数量更是税收欺诈的23倍。

2022年11月，第77届联合国大会第二委员会（经济和金融委员会）以协商一致的方式通过了促进包容和有效的国际税收合作相关决议，将为建立一个国际税收合作框架进行谈判，目的是使全球税收规则更具包容性和有效性。然而，税收正义联盟在致查尔斯三世的公开信中指出，英国政府试图阻挠谈判，并且利用其影响力阻止该谈判取得成功，再次显示了英国政府对于国际税收合作的消极态度。

英国需要税收公平的榜样力量

英国的一项民意调查结果表明，企业避税问题已经连续10年位居英国公众关注问题的榜首，置于官员腐败、环境责任等问题之上。在2022年由公平税收基金会进行的另一项民意调查中，四分之三的受访者表示，他们更愿意与那些能够证明缴纳公平税款的公司合作，或为其工作。由此可见公平纳税在人们心中的重要地位。

在英国，公平税收标志作为“负责任税收行为的黄金标准”，曾经在激励英国企业方面取得巨大的成功，并且一些德国、意大利和丹麦的跨国公司也获得了该认证。公平税收标志不仅有效激发了企业公平纳税的积极性，其所赞扬的税收行为，还获得了英国公众对公平税收标志的支持，因此税收正义联盟建议查尔斯三世考虑再次树立正确的榜样，鼓励更多企业寻求公平税收标志认证。

税收正义联盟表示，终结跨国公司的海外逃税行为在很大程度上需要通过英国政府的法律和金融手段来实现，并希望英国政府能够成为促成联合国税收公约，以及终结跨境税收滥用的助推者。